Осно законодательство

Содержание

Общий режим налогообложения для ООО

Осно законодательство

Вновь зарегистрированная организация, если она не подает уведомление о переходе на упрощенку, по умолчанию считается плательщиком налогов в рамках общей системы налогообложения. Два основных налога, которые уплачиваются на ОСНО, – налог на прибыль и НДС.

Расчет налогов на ОСНО

Налогоплательщики на УСН исполняют свой долг перед бюджетом по одному общему – единому налогу, который рассчитывается по деятельности в целом. В зависимости от объекта налогообложения «доходы» или «доходы минус расходы» его сумма определяется по-разному, но это так или иначе один платеж, в котором учитывается или не учитывается та или иная операция, проводимая компанией.

На общей системе налогообложения одна и та же сделка может иметь значение как для расчета налога на прибыль, так и для НДС. В то же время говорить о том, что налоговые базы для этих двух налогов полностью идентичны, нельзя.

Есть ряд операций, которые могут учитываться для расчета налога на прибыль, но никак не влиять на НДС. Например, это начисление и выплата зарплаты, которая уменьшает сумму налога на прибыль, но не отражается в НДС.

Реализация товаров или услуг как правило отражается в базе по обоим налогам, если только речь не идет о какой-то специфической продукции, не облагаемой НДС.

Входящие же товары или услуги могут приобретаться у контрагента на УСН, и тогда их сумма будет отражаться лишь в базе по прибыли либо у фирмы или ИП на общей системе налогообложения, и в том случае сделка повлияет и на налог на прибыль, и на размер НДС.

Другой важный момент – период включения той или иной операции в базу по прибыли и НДС. Он может не совпадать, например, для товаров, приобретенных для дальнейшей перепродажи. В расходах по налогу на прибыль стоимость таких товаров будет отражена лишь после того, как они будут отгружены конечному покупателю.

Но входящий НДС по закупке таких товаров можно принять к вычету по факту получения необходимых документов от поставщика. Та же ситуация и с приобретением основного средства, входящий НДС по которому будет учтен, как только ОС будет поставлено на учет.

Расходы же по налогу на прибыль будут списываться в виде амортизационных отчислений постепенно в зависимости от срока полезного использования данного объекта.

Словом, размер налога на прибыль и НДС для ООО на общем налоговом режиме должен определяться независимо друг от друга, исходя из требований глав 21 и 25 Налогового кодекса. Бухгалтер же обязан рассматривать каждую операцию с точки зрения каждого из этих налогов отдельно.

Пример расчета налогов ООО на ОСНО

В отчетном квартале ООО «Альфа», являющееся налогоплательщиком на общей системе налогообложения, реализовало товаров и услуг в рамках основной деятельности на сумму 720 000 рублей, в том числе НДС – 109 830,51 рублей. В том же периоде организация имела следующие расходы:

  • фонд оплаты труда – 235 000 рублей;
  • закупка материалов с НДС – 12 000 рублей, в том числе 1 830,51 рублей НДС;
  • закупка материалов у поставщиков на УСН – 24 500 рублей, без НДС;
  • закупка товаров для перепродажи – 420 000 рублей, в том числе 64 067,80 рублей НДС. Из них в данном отчетном периоде реализовано товаров на общую стоимость 120 000 рублей.
  • приобретен и введен в эксплуатацию новый объект основных средств – 150 000 рублей, в том числе НДС 22 881,36 рублей
  • общая сумма амортизации всех ОС – 58 000 рублей.

Для расчета налога на прибыль будут учтены:

  • доходы: 720 000 – 109 830,51 = 610 169,50 рублей;
  • расходы: 235 000 + (12 000 – 1 830,51) + 24 500 + (120 000 – 18 305,08) + 58 000 = 429 364,40

Таким образом налог на прибыль составит 20% х (610 169,50 – 429 364,40) = 36 161,02 рубль

https://www.youtube.com/watch?v=7ymiDdlEC2E

НДС к уплате будет рассчитан следующим образом:

  • 109 830,51 – 1 830,51 – 64067,80 – 22 881,36 = 21 050,84

На приведенном примере мы видим, что ОСНО для ООО может означать необходимость уплаты весьма внушительных сумм налога в зависимости от обстоятельств, а может, напротив, предполагать платежи в минимальном размере.

Возможны даже такие ситуации, когда налог на прибыль оказывается и вовсе нулевой, а организация показала убыток, но НДС к уплате по итогам того же квартала остается.

Так или иначе при грамотном планировании операций и своевременном оформлении документов с контрагентами налоговую нагрузку можно оптимизировать. Единственное, что крайне не рекомендуется, – выводить НДС по итогам квартала в отрицательное значение.

Возврат данного налога всегда связан с тщательными проверками сделок со стороны ИФНС, и, как правило, инспекторы находят изъяны даже в оформленных самым строгим образом документах.

Какую отчетность сдает ООО на ОСНО

Согласно положениям статьи 23 Налогового кодекса, организации обязаны отчитываться перед ИФНС по тем налогам и сборам, плательщиками которых они являются. Поскольку речь сразу о нескольких налогах, общая система налогообложения для ООО предполагает наиболее объемный комплект отчетности – ежеквартальной и по итогам года.

Налоговым периодом по налогу на прибыль является год, а отчетными периодами в большинстве случаев у фирм, относящихся к малому и среднему бизнесу – квартал, полугодие, девять месяцев.

Срок предоставления промежуточной отчетности по налогу на прибыль, а также срок уплаты авансовых платежей – 28 число месяца после окончания отчетного периода.

Предоставить итоговую декларацию и произвести окончательный расчет по налогу необходимо в срок до 28 марта следующего за отчетным года.

Компании, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи по налогу исходя из фактически полученной прибыли, должны отчитываться по итогам месяца, двух месяцев, трех месяцев и так далее до окончания календарного года. Ежемесячные авансовые платежи в этом случае нужно перечислять в бюджет не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным.

Декларацию по НДС компании подают по итогам каждого квартала, в срок до 25 числа следующего месяца. Рассчитаться по налогу можно тремя платежами – не менее, чем 1\3 от заявленной по декларации сумме к уплате в срок до 25 числа каждого из месяцев следующего за отчетным квартала.

Другие налоги и отчеты на ОСНО

В некоторых случаях компания, помимо основных – налога на прибыль и НДС, – может также являться плательщиком транспортного налога, налога на имущество, акцизов или, скажем, НДПИ.

Но эти налоги зависят от дополнительных особенностей или обстоятельств ведения деятельности ООО, и общий налоговый режим сам по себе не создает обязанность их уплачивать.

Тем не менее, если компания обязана рассчитываться по ним, то и отчетность по данным платежам она также подает.

Конечно же не стоит забывать и об общих для всех юрлиц отчетах. Вне зависимости от того, упрошенную ли или общую систему налогообложения ООО применяет, оно обязано вести бухучет и подавать бухгалтерскую отчетность.

Кроме того, каждая компания по умолчанию считается работодателем.

Это означает, что в отчетность ООО на ОСНО и на УСН, входит ежеквартальный единый расчет по страховым взносам в ИФНС и отчет по начисленным и уплаченным взносам на травматизм (4-ФСС) – в ФСС.

В ПФР отчетности по взносам в 2017 году не подают, но ежемесячные сведения о застрахованных работникам по форме СЗВ-М подавать все также необходимо.

В случае выплаты доходов сотрудникам организация в качестве налогового агента отчитывается ежеквартально по форме 6-НДФЛ, а по итогам года подает справки 2-НДФЛ. 

Источник: https://spmag.ru/articles/obshchiy-rezhim-nalogooblozheniya-dlya-ooo

Общая система налогообложения для ООО и ИП: что это, налоги и отчетность

Осно законодательство

Каждый хозяйствующий субъект, который решает начать осуществлять деятельность, и при регистрации ООО или ИП не подает заявлений о применении льготных системы, ими автоматически применяется общая система налогообложения. Общий режим налогообложения требует полноценного ведения учета и уплаты достаточно большого количества налогов по стандартным ставкам, что для многих субъектов является трудоемким и непосильным.

Что собой представляет общая система налогообложения в 2019 году

Общая система налогообложения для ООО и предпринимателей, а также иных организаций является стандартной, в состав которой входит весь установленный законом перечень налогов.

В связи с этим у налогоплательщика должна быть построена система по бухгалтерскому и налоговому учету, на основании которых формируются данные для исчисления и уплаты обязательных платежей.

Ведь необходимо учитывать все операции на предприятии, имущество, а также источники его образования. Поэтому если у малого предприятия нет специалиста по учету или эти обязанности возложены на руководство, то возникают проблемы по исполнению обязательств по налогам, и субъект все чаще привлекается к соответствующим мерам ответственности.

Повышенные требования, предъявляемые к этому режиму, привели к тому что многие виды деятельности можно использовать только организациям и ИП на ОСНО. Так как только на этой системе создается, учитывается и раскрывается вся информация о фирме, необходимая органам, осуществляющим контроль.

Поэтому если хозяйствующий субъект хочет применять данные направления деятельности, то он должен быть готов к использованию ОСНО.

Также на этой системе не устанавливаются никакие лимиты и ограничивающие возможность применения критерии, такие как доход, число работников, стоимость имущества и т. д.

Внимание! Изначально при открытии ООО либо при регистрации ИП хозяйствующему субъекту назначается именно общий режим, если в срок 30 дней он не отправил заявление о выборе какой-либо льготной системы.

В дальнейшем, компания или ИП, применяющие ОСНО, могут сменить эту систему на более легкую систему с меньшим количеством налогов. Для этого они в определенные НК РФ сроки должны направить в ИФНС заявления.

В каких случаях выгодно применять осно

Многие субъекты бизнеса по возможности пытаются уйти с ОСНО на более легкие режимы, считая ее очень невыгодной. На практике же оказывается, что и у этой системы есть свои положительные моменты.

Весь крупный бизнес работает на общем режиме, и контракты которые эти хозяйствующие субъекты предлагают своим партнерам рассчитаны именно на использования ими ОСНО. Самым большим налогом на этом режиме является НДС.

В бюджет необходимо уплачивать разницу между выставленным налогом и НДС по приобретенным товарам, услугам, работам. Входящий НДС могут предоставить только партнеры, использующие ОСНО, поэтому выбирая контрагентов, руководство в таких ситуациях отдает предпочтение аналогичным субъектам.

Нормы права устанавливают, что компании с полным пакетом налогов могут осуществлять деятельность ломбардов, страховую, кредитную и т. д. Таким образом ОСНО при открытии ООО является как бы пропускным билетом для открытия желаемого вида деятельности.

Законодательство устанавливает, что когда фирмы или ИП осуществляют импорт продукции в страну, то они должны уплачивать с ее стоимости НДС. Но только плательщики НДС, то есть те, кто применяет ОСНО, имеют право в дальнейшем зачесть данный налог в счет выставленного их покупателям и заказчикам суммам, и снизить свои расходы на налоги.

Если по итогам года получен убыток, то налог на прибыль допускается не платить вообще. При этом на УСН «доходы минус расходы» 15% есть обязательный минимальный налог, а на ЕНВД и патенте рассчитанный налог выплачивается без учета реальных результатов деятельности.

Внимание! Несмотря на то, что ОСНО не льготный режим, на нем при соблюдении некоторых критериев, можно оформить освобождения от некоторых налогов и получить некоторые послабления при предоставлении отчетности. А это порой бывает выгоднее, чем использование льготных систем налогообложения. Например, освобождение от НДС при определенных объемах выручки.

Также положительной стороной этого режима является возможность его совмещения с другими льготными системами.

Налоги и отчетность на общей системе налогообложения

Рассмотрим подробнее, какие существуют налоги для каждой категории налогоплательщиков, применяющих общую систему.

Важно помнить, что если в течение отчетного периода предприниматель или фирма не вели деятельность, сдавать отчеты в налоговую все равно необходимо. Только в этом случае они будут содержать нулевые показатели. Не предоставление «нулевок» будет расцениваться как обычная не подача отчета, и за этим последует наказание в виде минимального штрафа.

Внимание! Закон дает возможность налогоплательщику подать единую упрощенную налоговую декларацию сразу по всем обязательным налогам если в течение этого периода не было совершенно никакого движения средств.

Налоги и отчетность ИП на ОСНО

Вид налогаОплата по налогуОтчетность
НДС (базовая ставка 20%)До 25 числа в каждом месяце равными долями исходя из рассчитанного налога по декларации в течении всего последующего квартала.Декларация по НДС: Ежеквартальная отчетность по срокам:25 апреля25 июля25 октября25 января
НДФЛ (основная ставка 13%)Авансовые платежи на себя: За 1 полугодие – до 15 июляЗа 9 месяцев – до 15 октябряЗа 4 квартал — до 15 январяЗа год — 15 июляГодовая форма 3-НДФЛ до 30 апреля
Налог на имущество физлиц (устанавливается муниципалитетом)Определяется муниципальными властями. В основном до 01 декабря после отчетного года.Отчетность отсутствует

Налоги и отчетность ООО на ОСНО

Вид налогаОплата по налогуОтчетность
НДС (базовая ставка 20%)До 25 числа в каждом месяце равными долями исходя из рассчитанного налога по декларации в течении всего последующего квартала.Ежеквартальная отчетность по срокам: 25 апреля25 июля25 октября25 января
Налог на прибыль (Общая 20%)До 28 числа по истечении отчетного квартала или отчетного месяца. Доплата налога за отчетный год до 28 марта.Ежеквартальная форма или ежемесячная форма по расчету авансового платежа по налогу до 28 числа по истечении отчетного квартала или отчетного месяца.
Налог на имущество организацийКаждый регион определяет срок уплаты по налогу. Как правило, до 5 числа после сдачи расчета авансового платежа (до 05.05, до 05.08, до 05.11). За год срок, как правило, устанавливается до 10 числа после сдачи годовой декларации (10.04)Годовая декларация сдается до 30 марта по истечении отчетного периода. Могут в регионах быть авансовые расчеты со сроком сдачи до конца месяца, после истекшего квартала.

Отчетность ИП и ООО за сотрудников

Вид налогаОплата по налогуОтчетность
НДФЛ (основная ставка 13%)На следующий день после осуществления выплаты зарплаты. Если выплата является отпускными, больничными, то оплата производится до заключительного числа месяца, в котором она была произведена.Ежеквартальная форма 6-НДФЛ: до 30 апреля,до 31 июля,до 30 октября,до 31 мартаГодовая форма 2-НДФЛдо 01 апреля
Страховые взносы (Основные ставки ПФР 26 %, ФОМС 5,1%, ФСС 2,9%)До 15 числа идущего месяца после месяца начисления доходаЕжеквартальный расчет по страховым взносам по срокам: 1 квартал — до 30 апреля1 полугодие — до 30 июляза 9 месяцев — 30 октябряза год — до 30 января
Взносы от НС на производствеДо 15 числа идущего месяца после месяца начисления доходаЕжеквартальная форма 4-ФСС, которая сдается до 25 апрелядо 25 июлядо 25 октябрядо 25 января

Кроме этого отчетность ИП на ОСНО и организаций на этом режиме включает в себя:

Совмещение ОСНО с другими системами налогообложения

ОСН допускает возможности ее совмещения со льготными режимами при условии, что их виды деятельности не пересекаются.

Для организаций возможно совмещение ОСНО и вмененки. Общая система налогообложения для ИП дает больше простора — общий режим для них можно совмещать с вмененкой и патентом.

Обязательное условие для совмещения двух режимов — это раздельный учет всех полученных доходов и понесенных расходов по каждому режиму, а также применяемого имущества.

Важно! В любых ситуациях общий режим нельзя совмещать с упрощенкой и сельхозналогом.

Хозяйствующие субъекты могут выполнить переход с УСН на ОСНО в следующих случаях:

  • Добровольный переход с упрощенной системы налогообложения — можно произвести только с 1 января будущего года;
  • Принудительно из-за нарушения условий использования упрощенки — у субъекта доход, стоимость ОС или количество сотрудников превысили максимум, открылись филиалы, в уставный капитал вошла другая компания, – переход нужно сделать с начала того квартала, когда обнаружилось нарушение.

Внимание! Добровольно переход производится путем отправки заявления по форме 26.2-3 до 15 января. Если переход производится из-за нарушения, сдается бланк 26.2-2. Его нужно сдать в срок до 15 числа после завершения квартала, в котором обнаружилось превышение.

Перейти с вмененки на общий режим можно как добровольно, так и в связи с окончанием ведения деятельности, для чего открывался ЕНВД.

Также причинами отказа от ЕНВД могут быть:

  • Отмена возможности для этого типа деятельности использовать ЕНВД;
  • Налогоплательщик нарушил право использовать ЕНВД (например, произошло превышение по какому-либо контрольному показателю);
  • Данная деятельность стала вестись как простое товарищество либо путем управления чужим имуществом.

Кроме этого компания должна добровольно перейти на ОСНО, если в ее уставной капитал вошла сторонняя фирма.

Внимание! Заявление в налоговую о том, что субъект перестал применять ЕНВД нужно отправить в срок пять дней. При этом компании заполняют бланк ЕНВД-3, а предприниматели — ЕНВД-4.

Сельхозналог предназначен для производителей сферы сельского хозяйства, которые при этом должны отвечать строго установленным критериям. Если хоть один из них будет нарушен — хозяйствующий субъект автоматически теряет право использовать ЕСХН и должен произвести переход на ОСНО.

Главным критерием, по которому определяется право на использование этой системы, является производство продукции сфер животноводства и растениеводства. Причем это должно быть именно производство — переработка в данном случае не допускается. Также общая доля сельхозпродукции должна занимать не менее 70% в общем объеме произведенных товаров, работ или услуг за год.

Если субъект перестает соответствовать одному из этих критериев, ему необходимо самостоятельно перейти на ОСНО, пересчитать все свои налоговые платежи, исходя из новых условий, и в срок один месяц сообщить налоговой о потере права применять ЕСХН.

Важно! Вернуться назад на сельхозналог с общего режима можно только по истечении одного года после потери права его использовать.

Кроме этого, налогоплательщик сам может добровольно отказаться от сельхозналога и использовать общий режим. Для этого до 15 января хозяйствующий субъект должен отправить в налоговую заявление в формате 26.1-3.

Переход с Патента на ОСНО

Произвести изменение режима с патента на общий можно выполнить как в добровольном порядке, так и из-за нарушения условий использования ПСН.

К таким причинам относятся:

  • Большое количество задействованных наемных сотрудников. Данная система разрешает привлечь к работе не более 15 сторонних работников;
  • Размер дохода, полученный предпринимателем с начала текущего года выше установленного лимита в 60 млн. руб.

Также до 2017 года был еще один критерий, из-за которого ИП принудительно переводился с патента на общий режим — неоплата налога в срок. Однако теперь его исключили. Если предприниматель вовремя не оплачивает размер патента, на него могут налагаться штрафы в размере от 20 до 40 процентов от суммы неоплаты, но переводиться на ОСНО и производить пересчет всех налогов теперь нет необходимости.

Важно! Критерий по неоплате действует только для патентов, которые вступили в силу после даты внесения поправки. На патенты, приобретенные в 2016 году действуют старые нормы.

Если ИП решил сам перейти с патента на общую систему, то ему нужно отправить уведомление в ФНС в срок пять дней.

Источник: https://buhproffi.ru/nalogi-i-vznosy/obshhaya-sistema-nalogooblozheniya.html

Общая система налогообложения (ОСН или ОСНО)

Осно законодательство

Общая система налогообложения (ОСН) – это совокупность правил и норм, регулирующих ведение бухгалтерского учета и предоставление налоговой отчетности теми организациями и индивидуальными предпринимателями, которые не применяют специальные налоговые режимы. Достаточно часто эту систему налогообложения называют “которую еще называют – общий налоговый режим” или ОСНО.

В случае, если при регистрации организации или постановки на учет в качестве индивидуального предпринимателя Вы не подали заявления о переходе на специальные налоговые режимы, то, как говорится, “по умолчанию” необходимо применять общий налоговый режим.

Применяя ОСНО налогоплательщики – организации и ИП должны в обязательном порядке вести бухгалтерский и налоговый учеты и представлять в налоговый орган по месту нахождения организации бухгалтерскую и налоговую отчетность.

Куда сдавать налоговую и бухгалтерскую отчетность:

Какие налоги надо платить при общей системе налогообложения

При применении общего режима налогообложения необходимо исчислять и уплачивать основные налоги:

  • налог на добавленную стоимость (который сокращенно называют – НДС);
  • налог на имущество организаций;
  • налог на прибыль организаций (кроме индивидуальных предпринимателей);
  • налог на доходы физических лиц (который сокращенно называют – НДФЛ).

Полный перечень налогов, плательщиками которых может являться юридическое лицо или предприниматель, установлен статьями 13, 14 и 15 Налогового кодекса РФ.

Согласно этим статьям Налогового кодекса РФ все налоги делятся на федеральные (которые перечисляются в федеральный бюджет), региональные (которые перечисляются в бюджет региона) и местные (которые перечисляются в местный бюджет.

К федеральным налогам и сборам статья 13 Налогового кодекса РФ относит: К региональным налогам статья 14 Налогового кодекса РФ относит: К местным налогам статья 15 Налогового кодекса РФ относит:

  • налог на имущество физических лиц;
  • земельный налог.

По этим же налогам и сборам необходимо предоставлять налоговую отчетность.

При выборе ОСН необходимо уплачивать налоги и взносы во внебюджетные фонды по следующим ставкам:

  • НДС – 0% (льготная ставка, которая применяется только в определенных в НК случаях – основном при экспорте товаров), 10% (льготная ставка, которая применяется при реализации особых видов товаров: некоторых медикаментов, детских товаров, продуктов питания, печатных изданий), 18% (основная ставка, которая действует в большинстве случаев);
  • налог на прибыль – 20%;
  • налог на имущество – 2,2%;
  • НДФЛ (в качестве налогового агента – на дивиденды учредителя) – 9%;
  • НДФЛ (в качестве налогового агента – с доходов работника) – 13%;
  • страховой взнос с фонда олпты труда в Пенсионный фонд РФ (ПФР)– 26% (2010 год), 34 % (2011 год). Страховые взносы в 2012 году в ПФ, ФСС, ФФОМС  (ставки, тарифы, изменения);
  • страховой взнос с фонда олпты труда в Фонд социального страхования (ФСС) – 2,9%;
  • страховой взнос с фонда олпты труда в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС) – 3,1%;
  • страховой взнос с фонда олпты труда в территориальные фонды обязательного медицинского страхования (ТФОМС) – 2% (с 2012 года не уплачивается);
  • местные налоги (земельный, транспортный и прочие)

Налоговая отчетность при применении ОСН (полный перечень налоговых деклараций и других форм отчетности и сроки их предоставления (сдачи) при применении ОСН

В какие сроки сдавать отчетность можно узнать в налоговом календаре на 2013 год

Обратите внимание! Если Вы не определились с возможностью применения какого-либо из специальных налоговых режимов (за исключением ЕНВД), то “по умолчанию” должны осуществлять налогообложение своей предпринимательской деятельности в соответствии с общим режимом.

Переход на ОСН

Налогоплательщик, применяющий УСН, вправе перейти на иной режим налогообложения с начала календарного года.

Для этого необходимо представить в инспекцию соответствующее уведомление и сделать это не позднее 15 января года, в котором предполагается отказ от УСН (п. 6 ст. 346.13 НК РФ).

Правомерно ли применение общего режима налогообложения, если уведомление представлено с нарушением установленного срока или вовсе не подано в инспекцию?

Источник: https://yuridicheskaya-konsultaciya.ru/nalogi/tax_osn.html

Общая система налогообложения (ОСНО): просто о сложном

Осно законодательство

ОСНО — система налогообложения, которая является самой сложной в налоговой системе РФ. Тем не менее общая форма налогообложения применяется большинством организаций среднего бизнеса и всеми крупными налогоплательщиками.

Происходит это из-за установленных ограничений на применение спецрежимов, а также иных факторов.

В нашем материале расскажем: ОСНО — что это такое простыми словами, о том, какие еще применяются формы налогообложения, какие особенности устанавливает для организаций, в которых применяется общая система налогообложения, Налоговый кодекс.

Налоговая система РФ предусматривает возможность ведения деятельности с применением следующих форм исчисления налогов и сборов:

Для всех специальных режимов установлены ограничения по видам деятельности, численности наемных работников, объему доходов. Кроме того, патентную систему могут применять только ИП, а ЕСХН — только производители сельхозпродукции. Применение спецрежима отменяется необходимостью исчисления и уплаты НДС, налогов на прибыль и имущество, НДФЛ.

Кто может применять общий налоговый режим

Для применения ОСНО НК РФ не устанавливает никаких ограничений. Общая налоговая система применяется по умолчанию с момента регистрации организации или ИП. Для отказа от нее необходимо подать в налоговую инспекцию заявление.

Для ОСНО расчет налогов является самым сложным. Также налогоплательщики должны сдавать большой объем отчетности в контролирующие органы. Но, тем не менее, у нее есть и свои неоспоримые плюсы.

Основная система налогообложения — это форма расчета и перечисления налогов, которую применяют многие средние и крупные компании. Для них очень важно, чтобы поставщик был плательщиком НДС. Поэтому если целью работы компании является сотрудничество с такими организациями, то им должна применяться ОРН система налогообложения.

Налоги при основной системе налогообложения

Если организация находится на общей системе налогообложения, то она уплачивает:

  • налог на прибыль (ставка 20 %);
  • НДС (20, 10, 0 %);
  • налоги на имущество, землю, транспорт (при наличии объекта обложения).

Для ИП, которыми применяется общая система налогообложения, НК РФ предусматривает уплату НДС и НДФЛ. Платежи за имущество предприниматель уплачивает по правилам, установленным для физических лиц.

Кроме перечисленных, ИП и организации, применяющие общий режим налогообложения, перечисляют фискальные платежи, обязанность уплаты которых установлена законодательствам и возникает в частных случаях (например, акцизы, таможенные сборы и др.).

На ОСНО не перечисляют платежи, предусмотренные спецрежимами. Но возможна ситуация совмещения ОСНО и некоторых спецрежимов. Например, ЕНВД и ОСНО. В этом случае компания обязана обеспечить раздельный учет доходов и расходов, финансовых результатов, используемых ресурсов на ОСНО и спецрежиме.

ОСНО: налоги с выплат работникам

Компании и ИП на ОСНО достаточно крупные и используют труд наемных работников. Поэтому, кроме вышеперечисленных фискальных платежей, они исчисляют и уплачивают фискальные платежи с выплат сотрудникам:

  • НДФЛ;
  • страховые взносы;
  • взносы от несчастных случаев на производстве.

С выплат работникам-резидентам НДФЛ удерживается по ставке 13 %. В этом случае работодатель выступает как налоговый агент.

Страховые взносы уплачиваются по следующим ставкам:

  • 22 % — на пенсионное страхование;
  • 5,1 % — на медицинское страхование;
  • 2,9 % — на социальное страхование на случай нетрудоспособности.

Какую сдавать отчетность

Как было сказано выше, отчетность при ОСНО достаточно объемна и многообразна. Приведем типичный перечень отчетных форм в таблице:

Фискальный платежОтчетная формаПериодичность сдачиСроки предоставления
ИФНС
Бухгалтерская отчетностьЕжегодноДо 31 марта следующего года
Налог на прибыльНалоговая декларацияЕжеквартальноЗа 1 квартал, полугодие и 9 месяцев — до 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом.За год — до 28 марта следующего года.
НДСНалоговая декларацияЕжеквартальноДо 25 числа месяца следующего за отчетным кварталом.
Налог на имуществоНалоговая декларацияАвансовые расчетыЕжегодноЕжеквартальноДо 31 марта следующего года.До 30 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
Земельный налогНалоговая декларацияЕжегодноДо 1 февраля будущего года.
Транспортный налогНалоговая декларацияЕжегодноДо 1 февраля будущего года.
НДФЛ (ИП)3-НДФЛЕжегодноДо 30 апреля будущего года.
НДФЛ (при наличии наемных работников)6-НДФЛЕжеквартальноЗа 1 квартал, полугодие и 9 месяцев — до конца месяца, следующего за отчетным периодом.За год — до 1 апреля будущего года.
Страховые взносыРСВЕжеквартальноДо 30 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
ПФР
Страховые взносыСЗВ-МЕжемесячноДо 15 числа следующего месяца.
Страховые взносыСЗВ-СТАЖЕжегодноДо 1 марта будущего года.
ФСС
Взносы на травматизм4-ФССЕжеквартальноЭлектронный отчет — до 25, бумажный — до 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Источник: https://ppt.ru/art/nalogi/sistema-osno

Общая система налогообложения (ОСНО): просто о сложном — Оператор фискальных данных Первый ОФД

Осно законодательство

ОСНО – сложный режим налогообложения с большим количеством налогов, обязательным ведением бухгалтерского и налогового учета. На ОСНО переводятся все индивидуальные предприниматели и организации, которые не выбрали систему налогообложения при регистрации. Переводятся на ОСНО и те, кто не может применять специальные налоговые режимы.

Преимущества и недостатки ОСНО

  1. Нет ограничений к применению и ограничений на прибыль.
  2. При отрицательных доходах можно не платить налог на прибыль.
  3. Можно уменьшить налог на величину убытка в будущем.

  4. Перечень расходов, уменьшающих налоговую базу по НДФЛ и налогу на прибыль, открыт.
  5. Можно выставлять покупателям счета-фактуры и начислять НДС, что привлекает крупные организации.

Минусы:

  1. Сложное и полное налогообложение; Необходимо ведение бухгалтерского учета.
  2. Всю первичную документацию необходимо сохранять не менее 4 лет.

Налоговая нагрузка при общем режиме высока. Сократить нагрузку можно, только если получить освобождение от НДС. Освободиться от НДС можно с 1-го числа, если за три предшествующих месяца выручка без налога не превысила 2 млн. руб. (ст. 145 НК РФ). Получить освобождение можно с любого месяца.

Налоги, которые необходимо платить на ОСНО

  • Налог на прибыль организаций 20%. Авансовые платежи для организаций, осуществляются в течение 28 дней с момента окончания отчетного периода.
  • НДФЛ 13%, 30%. Оплачивается индивидуальным предпринимателем до 15 июля года, следующего за отчетным.
  • НДС 0%, 10%, 20%. Уплачивается организациями и ИП не позднее 25-ого числа каждого месяца, следующего за истекшим налоговым периодом по 1/3 суммы каждый месяц или единой суммой до 25-ого числа месяца, следующего за прошедшим кварталом.
  • Налог на имущество организаций составляет не более 2,2%. Налог и авансовые платежи уплачиваются согласно срокам, устанавливаемым нормативными актами субъектов РФ.
  • Налог на имущество физических лиц оплачивается в размере от 0,1% до 2%. Налог за год подлежит уплате до 1 декабря года, следующего за отчетным.

Как перейти на ОСНО?

Не нужно подавать в налоговый орган уведомление о применении ОСНО. Перевод происходит автоматически, если при регистрации, или в течение месяца после, лицо не выбрало другой режим налогообложения.

Если нужно перейти с другого режима на ОСНО, нужно учитывать следующие факты.

  1. Для перехода на ОСНО с УСН нужно подать уведомление об отказе от УСН до 15 января года, с которого планируется переход. Если не успеть в срок, то придётся ждать ещё год, чтобы перейти на ОСНО.
  2. Для перехода на ОСНО с ЕНВД нужно до 5 января года, с которого планируется переход, подать в налоговый орган заявление о снятии с учета плательщика ЕНВД по форме ЕНВД-3 для организаций и ЕНВД-4 для индивидуальных предпринимателей.
  3. Для перехода на ОСНО с ЕСХН надо подать заявление об отказе от применения ЕСХН по форме № 26.1-3 до 15 января года, с которого планируется переход на общий режим. Повторно перейти на ЕСХН можно только через год после потери права на применение ЕСХН.
  4. Перевод на ОСН с ПСН происходит после 5 дней с даты представления в налоговый орган заявления о прекращении деятельности на патенте.

ОСНО можно совмещать лишь с ЕНВД и ПСН. При совмещении налогоплательщик ведёт раздельный учёт доходов и расходов.

Отчетность на ОСНО в 2019 году

На ОСНО организации или индивидуальному предпринимателю нужно подавать декларации:

  • По НДС. Подаётся в электронном виде каждый квартал, не позднее 25 дней с даты окончания квартала.
  • По налогу на прибыль. Сдается по итогам отчетного периода. Подаётся не позднее 28 дней с даты окончания периода. Годовая декларация представляется в срок до 28 марта. Если организация производит уплату авансов по фактически полученной прибыли отчетность предоставляется каждый месяц до 28 числа.
  • По НДФЛ. Форма 3-НДФЛ подается один раз в год до 30 апреля. Форма 4-НДФЛ сдается в срок не позднее 5 дней по истечении месяца с даты получения первого дохода. В отношении НДФЛ представление единой упрощенной декларации не допускается.
  • По налогу на имущество организаций. Сдается по итогам отчетного периода в срок не позднее 30 дней с окончания отчетного периода, а годовая декларация – до 30 марта года, следующего за отчетным.
  • Единая упрощенная декларация. Если за период у организации или предпринимателя нет объектов налогообложения и движения средств по счетам и кассе, они могут представить ЕУД.

Советы для предпринимателейназад к Новостям

Источник: https://www.1-ofd.ru/blog/news/obshchaya-sistema-nalogooblozheniya-osno/

Осно в 2021 году, все об общей системе налогообложения

Осно законодательство

Общая или традиционная система (ОСН, ОСНО или ТСН) налогообложения является самой сложной из всех налоговых режимов, действующих в настоящий момент в Российской Федерации.

Плательщики ОСНО в полном объеме ведут бухгалтерский учет и уплачивают налоги: НДС, налог на имущество и налог на прибыль (НДФЛ для ИП).

Особенностью данной системы является отсутствие каких-либо ограничений по максимальному доходу, численности сотрудников, видам осуществляемой деятельности.

Кому выгодно применение ОСНО

Несмотря на всю сложность ведения учета, расчета и уплаты нескольких видов налогов и значительное количество сдаваемой отчетности, традиционная система налогообложения является наиболее выгодной для следующих субъектов предпринимательства:

  • ИП и организаций, занимающихся оптовой торговлей.

Применение специальных режимов при ведении оптовой торговли в большинстве случаев невозможно, так как под ЕНВД и ПСН данный вид деятельности не подпадает, а на УСН существует лимит, превышение которого лишает ИП или организацию права применять данный режим налогообложения (в 2019 году он составляет 150 млн.руб.).

  • ИП и организаций, чьи контрагенты заинтересованы во «входном» НДС.

Если большая часть контрагентов ИП и организации применяет ОСНО и заинтересована в зачете «входного» НДС, оптимальным вариантом будет применение ОСНО, так как уплаченный продавцу (контрагенту) налог на ОСНО можно будет заявить к вычету.

Примечание: если ИП или организация не является плательщиком НДС (применяет специальный режим налогообложения), заявить к вычету данный налог (уменьшить) она не может, в связи с чем НДС либо включается в стоимость товара, что заметно повышает его цену, либо уплачивается из собственных средств, что в первом случае не выгодно покупателям-плательщикам НДС, а во втором не выгодно продавцу, так как полученный от покупателя по счет-фактуре НДС он обязан уплатить в бюджет.

  • ИП и организаций, импортирующих товары на территорию России.

Импортерам выгоден данный режим налогообложения, так как уплаченный при ввозе на территорию РФ НДС можно впоследствии заявить к вычету.

  • ИП и организаций, имеющих льготы по НДС и налогу на прибыль.

Переход на общую систему налогообложения

Рассмотрим все варианты перехода на ОСНО:

При первичной постановке на учет

Отличительной особенностью ОСНО является то, что при первичной регистрации компании или ИП не нужно сдавать никаких заявлений для перехода на данный режим налогообложения. На ОСНО организация и ИП автоматически переводится по прошествии 30 дней с даты постановки на учет в случае, если налогоплательщиком не выбран иной режим налогообложения.

Это удобно и неудобно одновременно.

Удобно для тех, кто изначально решил применять данную систему налогообложения и знает обо всех ее плюсах и минусах и неудобно неопытным бизнесменам, которые по незнанию или забывчивости не подали вовремя заявление на применение иного режима налогообложения, ведь переход на другой режим возможен только со следующего года. И весь текущий год необходимо будет платить налоги и отчитываться по ОСНО.

При переходе с иного режима налогообложения

Для перехода на ОСНО с иного режима налогообложения необходимо в установленные законодательством сроки уведомить налоговый орган по месту учета о снятии с учета в качестве плательщика УСН, ЕНВД, ЕСХН или ПСН. Отдельного заявления на применение ОСНО сдавать в ИФНС не нужно.

Срок уведомления налогового органа зависит от той системы налогообложения, с которой ИП или организация переходит на ОСНО.

Переход на ОСНО с УСН

Переход с упрощенки на общий режим возможен только со следующего календарного года, за исключением случая, когда упрощенец утрачивает право на применение данного режима.

Это происходит, как правило, при получении в отчетном (налоговом) периоде дохода, превышающего установленный лимит.

В этой ситуации ИП или организация считается переведенной на ОСНО с начала того квартала, в которого были нарушены условия применения УСН.

Например, сумма доходов ООО «Альфа» в 1 квартале 2019 составила 200 млн.руб., что превышает установленный на 2019 год лимит по доходам на УСН в 150 млн.руб.

ООО «Альфа» теряет право на применение УСН и с 1 квартала 2019 года переводится на ОСНО, в связи с чем ей необходимо будет за указанный период времени уплатить налоги: НДС, налог на прибыль и имущество и сдать соответствующую отчетность.

Источник: https://BiznesZakon.ru/nalogooblozhenie/osno

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.