Сумма отпускных в 6 ндфл

Содержание

Правила заполнения 6-НДФЛ данными об отпускных с зарплатой и без нее

Сумма отпускных в 6 ндфл

Все без исключения сферы деятельности коммерческого предприятия находятся под непрерывным контролем налоговых органов.

Ежегодная сдача персональных справок о полученных работниками доходах и расчётов годовых сумм НДФЛ в совокупности с банковским контролем над размером перечисленного в бюджет налога не оставляет работодателю шансов на ошибку или неточность. Не исключением является и отпуск в 6 НДФЛ, как отображать который знает бухгалтер предприятия.

Кто и в какие сроки обязан отчитываться

Все коммерческие организации и частные предприниматели, использующие труд наёмных работников и начисляющие им денежное вознаграждение, выступают в качестве налоговых агентов по части:

  • вычитания налога;
  • перевода средств в казну государства.

Собственно суммы совокупного вознаграждения, удержанного и уплаченного налога, и являются объектами ежеквартального декларирования, располагаясь в ежегодном отчёте работодателя.

Корректное заполнение отчётности служит залогом правильной интерпретации контролирующими органами предоставленных сведений и спокойного сна для непосредственного отправителя декларации. Не крупным предприятиям, имеющим в штате менее 25 работников, позволено отчитываться на бумажном носителе, все остальные заполняют 6-НДФЛ в электронном виде.

Декларацию необходимо подать не позднее последнего числа месяца, следующего за отчётным периодом.

Несвоевременная сдача отчёта с задержкой менее 10 дней грозит предприятию штрафом не менее 1000 рублей. Злостные нарушители, допустившие более длительное опоздание, наказываются приостановкой проведения банковских операций на их расчётных счетах.

Специфика начисления и выплаты вознаграждения за отпуск

Систематический полноценный отдых необходим каждому человеку для того, чтобы восполнять свой трудовой потенциал и поддерживать оптимальную работоспособность на максимально длительный период времени.

Ежегодное использование оплачиваемого отпуска является неотъемлемым и гарантированным правом каждого наёмного работника. Важно лишь согласовать дату начала отдыха с работодателем. Ведь он несёт административную ответственность за своевременность выплаты отпускнику денежного обеспечения, которое должно быть получено работником не позднее трёх дней до начала отпуска.

Однако трёхдневный срок может быть на законных основаниях увеличен, если:

  • отпускные выплачены раньше, чем установлено законом, что не является нарушением;
  • день потенциальной выплаты отмечен в календаре красным цветом, поэтому деньги выдаются накануне, в предыдущий рабочий день.

Для определения размера отпускных используется два показателя: среднедневной доход гражданина за последний год и количество дней, выделенных на отдых.

Исчисление среднедневного дохода производится из основного оклада, надбавок, доплат и премий, полученных работником за последние 12 месяцев, за вычетом пособий по больничным листам, материальной помощи и прочих начислений, не связанных с достижением производственного результата.

Среднедневной заработок для расчёта отпускных считается, как производная от годовых начислений, делённых на количество месяцев в году и на 29,3 (среднее количество дней в месяце).

Среднедневной заработок за не полностью отработанный месяц находят путём деления месячной заработной платы на 29,3 и умножением на число отработанных дней. Одновременно с начислением отпускных, с них удерживается налог на доходы.

Оплата за отпуск может быть произведена одним из трёх способов:

  • наличными за счёт кассовых поступлений работодателя;
  • через кассу предприятия за счёт средств, полученных с банковского счёта;
  • переводом безналичных денежных средств с расчётного счёта работодателя на карточку сотрудника.

Выбирается наиболее удобный способ выплат средств.

Особенности и порядок перечисления

Принятие поправок, вступивших в силу с 01.01.2016 г., существенно прояснило нормативы ч. 6 ст. 226 НК РФ. По новым правилам в обязанность налоговому агенту вменяется своевременная уплата в казну налога, удержанного с оплаты отпуска, не позднее заключительного дня месяца, в котором осуществлялась выдача денежных средств.

Следовательно, не существует прямой зависимости между сроком перечисления налога и днём начала отпуска. Он определяется исключительно моментом фактической выплаты работнику вознаграждения, начисленного за период его отдыха.

Единственным обстоятельством, способным сдвинуть крайнюю дату платежа, является совпадение заключительного дня месяца с красным днём календаря. В такой ситуации закон позволяет перенести оплату на первый рабочий день после праздника.

Не является нарушением перечисление налога, вычтенного из суммы выплаченных отпускных, одновременно с выдачей денег из кассы, но при заполнении расчёта в стр. 120 должна быть зафиксирована дата последнего дня месяца, в котором выдавались деньги за отпуск.

Отдельно следует поговорить о начислениях, имеющих формальное отношение к оплате отпуска.

Среди них:

  1. Компенсационная выплата за неиспользование отпуска, которая выплачивается при увольнении сотрудника, не успевшего исчерпать положенные ему по закону возможности для отдыха. Вместо дней отпуска, количество которых зависит от отработанного времени, работник получает денежное возмещение.
  2. Компенсация за отказ использовать для отдыха период сверх установленных 28 календарных дней могут выплачиваться всем категориям работающих, кроме работников, не достигших совершеннолетнего возраста и женщин во время беременности.
  3. Дополнительные выплаты к отпуску, установленные работодателем.

Несмотря на то, что все эти виды дохода выплачиваются в связи с отдыхом сотрудника, упоминания о них нет в статье, регламентирующей порядок уплаты налога с суммы отпускных. Поэтому для перечисления налога применяются общие правила, обязывающие произвести платёж на следующий рабочий день. При этом оттягивать выплату не стоит.

Форма 6-НДФЛ разбита на две части. В первой из них нарастающим итогом отражается информация о совокупном доходе, начисленном работодателем своим сотрудникам, о размере начислений и удержаний НДФЛ. Для каждой ставки НДФЛ в разделе I декларации предусмотрен отдельный лист.

Внутри раздела II информация конкретизируется по суммам и детализируется по датам осуществления выплат вознаграждения, удержания налога и уплаты его в бюджет.

Правила заполнения 6-НДФЛ сведениями о начислении отпускных

Правильное установление срока, в который работодатель должен перечислять налог, имеет большое значение для корректного заполнения второго раздела декларации 6-НДФЛ, содержащего сведения о датах:

  • выплаты денежных средств;
  • исчисления НДФЛ;
  • уплаты его в бюджет.

Поскольку Налоговый кодекс предписывает работодателю удерживать налог наряду с выплатой вознаграждения, дата удержания НДФЛ и дата выдачи отпускных совпадают, поэтому строки 100 и 110 заполняются идентично.

Для оплаты отпуска и больничного листа законом предусмотрены определённые сроки перечисления налога, отличные от других типов дохода, поэтому в форме 6-НДФЛ их отражают также обособленно, даже в том случае, если выдаются одновременно с прочими начислениями.

Отражение отпуска в 6-НДФЛ подчиняется следующим правилам:

  1. В разделе I расчёта размещают данные о сумме совокупного дохода – в строке 20, исчисленном с неё НДФЛ – в строке 40, удержанном налог – в строке 70.
  2. При осуществлении начисления и выплаты отпускных обособленно от других видов заработка, сведения о них, включая индивидуальные сроки уплаты налога, показываются в отдельных графах второго раздела декларации в строках 100-140.
  3. Если плата за отпуск выдаётся одновременно с прочими доходами, нужно её также вписывать в отдельный блок, указывая при этом одинаковые даты выдачи, но различные сроки уплаты подоходного налога.

Поскольку законодатели установили один и тот же порядок уплаты налога с больничных и отпускных, эти выплаты можно не разделять при заполнении расчёта. Единственным необходимым условием для этого является совпадение дат осуществления соответствующих платежей и удержания с них НДФЛ.

Особенности отражения отпускных, выплачиваемых вместе с заработной платой и отдельно от неё

Разница между зарплатой и отпускными с целью отражения в 6-НДФЛ заключается в возможности перечисления подоходного налога с последних в конце месяца получения их работником.

Поэтому имеют место два варианта осуществления платежей:

  1. Выдача отпускных в соответствии с очерёдностью их начисления, независимо от выплаты основного вознаграждения. В 6-НДФЛ фиксируется индивидуальная дата выдачи вознаграждения за отпуск и уплаты НДФЛ;
  2. При заполнении 6-НДФЛ в случае получения отпускных вместе с зарплатой в один день, дата выплаты обоих видов доходов совпадает, срок уплаты НДФЛ будет различным.

И в том, и в другом случае сведения об отпускных занимают отдельные строки второго раздела декларации, обособленно от данных об основных платежах, по причине расхождения в сроках перечисления налога.

В первом разделе расчёта они заносятся в раздел 20 совокупного дохода, в строчку № 40 вычисленного налога и в строку 70 фактически удержанного НДФЛ.

Если вследствие переноса срока оплаты НДФЛ с отпускных из-за выходных или праздников на следующий будничный день, он попадёт на будущий отчётный период, то строки 20, 40, и 70 первого раздела заполняются в тот квартал, когда была осуществлена выплата дохода, а в разделе 2 сведения появятся только в том квартале, когда были перечислены в бюджет.

При внесении данных об оплате за отпуск в 6-НДФЛ могут возникать сложности относительно того, как отражать в расчёте начисление не выплаченного на конец отчётного периода вознаграждения.

Во вторую часть расчёта информация о таком доходе не попадает, соответственно, НДФЛ не уплачивается.

Строчки 20 и 40 первого раздела декларации заполняются информацией о размерах начисленного дохода и рассчитанного налога. В 70 строчке сведения о сумме удержанного НДФЛ появятся в тот период, когда работник получит доход.

Болезнь в период отпуска даёт право на продление времени отдыха на количество дней, указанных в больничном листе. Начислять оплату времени нахождения на больничном следует в порядке, установленном законодательством. Пересчёта отпускных в данном случае не требуется, поскольку не меняется номинальная продолжительность отпуска.

При оформлении отчёта 6-НДФЛ также не придётся отступать от обычного порядка внесения данных.

Удержание отпускных за неотработанное время при увольнении

Расчётным периодом, дающим работнику право на получение очередного отпуска, является календарный год, в течение которого он осуществлял трудовую деятельность, за исключением периодов отстранения от выполнения обязанностей по своей вине или нахождения в декрете.

Если работник увольняется из организации, не успев отработать полных 12 месяцев, за которые уже полностью использовал очередной отпуск и получил оплату, работодатель удержит с него излишне выплаченные средства.

Аналогичная ситуация возникает, если по производственной необходимости сотрудника отозвали из отпуска. Приступивший раньше времени к своим обязанностям работник обязан вернуть часть отпускных, приходящихся на неиспользованные дни.

Что же касается налога, удержанного со всей суммы и уже перечисленного налоговым агентом в бюджет, то работодатель может вернуть его на свой расчётный счёт.

Для этого нужно:

  • написать соответствующее заявление в налоговый орган;
  • компенсировать размер излишне удержанной суммы налога работнику, чей доход уменьшился в результате пересчёта отпускных.

Для отражения данной операции в 6-НДФЛ необходимо налог, излишне удержанный с отпускных и подлежащий восстановлению, внести в строку 090 первого раздела декларации.

Несмотря на то, что приостановка трудовых функций для ухода за ребёнком в возрасте до 1,5 лет, называется отпуском, пособия женщинам выплачиваются из средств Фонда социального страхования и не облагаются НДФЛ. Поэтому их не следует включать в налоговую отчётность.

Подача декларации при перерасчёте дохода

Как и для любой другой декларации, для 6-НДФЛ предусмотрена подача уточняющего расчёта.

Поводом к этому может послужить:

  1. Ошибка бухгалтера в исчислении налога и заполнении расчёта. После выявления искажения отчётности необходимо исправить декларацию и в самые короткие сроки направить её в фискальные органы.
  2. Необходимость обоснованного перерасчёта вознаграждения вследствие обнаружения излишне выплаченных отпускных при увольнении, переносе отпуска или его досрочном прерывании. Сведения об этих операциях включаются в отчёт того квартала, когда работодатель фактически пересчитывал доход.

Несмотря на то, что рассмотренная отчётная форма не отличается большим размером или объёмом отражаемых сведений, её заполнение вызывает у профессионалов немало вопросов. Ведь для того, чтобы отразить отпуск в 6-НДФЛ, нужно учесть массу нюансов, связанных с соответствующей выплатой и датой её осуществления.

Источник: https://tvoeip.ru/kadry/nalogizp/otpusk-v-6-ndfl

6-НДФЛ: отпускные с зарплатой

Сумма отпускных в 6 ндфл

В отдельной консультации мы ответили на вопрос, как в 6-НДФЛ отразить отпускные.

Но в расчете помимо данных выплат, как правило, присутствуют и другие, такие как, заработная плата, премии, больничные и др.

В этой консультации мы подробно рассмотрим, как заполнить форму 6-НДФЛ на отпускные с зарплатой. Причем разберем ситуацию, когда выплачиваются они в один день.

Даты в 6-НДФЛ

Для того, что корректно отразить разные виды выплат в отчетной форме 6-НДФЛ, нужно четко знать, как определяются:

  1. дата фактического получения дохода;
  2. дата удержания налога с дохода;
  3. крайний срок перечисления налога, удержанного с дохода.

Зарплатные даты в 6-НДФЛ

Если говорить о зарплате, то дата фактического получения данного вида дохода отдельно прописана в абз.1 п.2 ст.223 НК РФ – это последний день расчетного месяца. То есть зарплата за январь считается полученной 31.01.ГГГГ, за февраль – 28 (29).02.ГГГГ, за март – 31.03.ГГГГ и т. д. На эту же дату налоговый агент исчисляет НДФЛ с дохода (абз.1 п.3 ст.226 НК РФ).

На основании абз.1 п.4 ст.226 НК РФ исчисленный налог удерживается из «зарплатного» дохода при его фактической выплате. Конкретную дату выдачи заработка устанавливает работодатель, любую, с 1-го по 15-е число месяца, следующего за расчетным, но не позже (ст.136 ТК РФ).

В бюджет НДФЛ перечисляется не позднее дня, следующего за днем выплаты зарплаты (абз.1 п.6 ст.226 НК РФ).

Итак, мы выяснили, что:

  1. дата фактического получения дохода в виде оплаты труда – это последний день месяца, за который начислена зарплата;
  2. дата удержания НДФЛ – это дата выплаты зарплаты;
  3. крайний срок перечисления НДФЛ – это день, следующий за днем выплаты зарплаты.

Отпускные даты в 6-НДФЛ

В отличие от оплаты труда дата фактического получения дохода в виде оплаты отпусков определяется по общему правилу, установленному пп.1 п.1 ст.223 НК РФ, как день выплаты этого дохода физлицу. То есть когда работодатель перечислит работнику отпускные на банковскую карту или выдаст деньги из кассы предприятия, тогда доход считается полученным.

Исчисление и удержание НДФЛ производится в один день – в день выплаты дохода. Это следует из абз.1 п.3 ст.226 НК РФ и абз.1 п.4 ст.226 НК РФ.

А вот крайний срок перечисления налога регулируется отдельной нормой – абз.2 п.6 ст.226 НК РФ. В соответствии с ней НДФЛ с отпускных уплачивается в бюджет не позднее последнего числа месяца, в котором работники получили деньги к отпуску.

Итак, мы выяснили, что:

  1. дата фактического получения дохода в виде оплаты отпусков – это дата выплаты отпускных;
  2. дата удержания НДФЛ – это дата выплаты отпускных;
  3. крайний срок перечисления НДФЛ – это последний день месяца, в котором выплачивались отпускные.

Получается, что предельные сроки уплаты налога с зарплаты и отпускных всегда различаются, даже если эти выплаты производятся в один день. Поэтому в разделе 2 формы 6-НДФЛ доход в виде оплаты труда показывается отдельно от дохода в виде оплаты отпусков.

Отпускные вместе с зарплатой в 6-НДФЛ: пример

Продемонстрируем на примере, как в 6-НДФЛ отразить отпускные вместе с зарплатой.

Пример. В ООО «Лотос» работают два человека:

  1. генеральный директор – с окладом 50 000 руб.;
  2. главный бухгалтер – с окладом 35 000 руб.

Главный бухгалтер ежемесячно получает стандартный налоговый вычет на единственного 7-летнего ребенка в размере 1 400 руб.

Общество 5 мая выплатило генеральному директору отпускные в размере 45 000 руб.

Все начисленные в пользу работников выплаты представлены в таблице ниже.

Месяц начисления доходаВид доходаСумма начисленного дохода, руб.НДФЛ с дохода (13%), руб.
Январь 2017Зарплата85 00010 868*
Февраль 2017Зарплата85 00010 868
Март 2017Зарплата85 00010 868
Апрель 2017Зарплата85 00010 868
Май 2017Зарплата52 5006 643
Отпускные45 0005 850
Июнь 2017Зарплата80 20010 244
ИТОГО:Х517 70066 209

НДФЛ исчисляется с учетом предоставленного работнику стандартного налогового вычета: (85 000 руб. – 1 400 руб.) х 13% = 10 868 руб.

В организации установлены следующие сроки выплаты заработной платы:

  • за первую половину расчетного месяца – 20 число этого месяца;
  • за вторую половину расчетного месяца – 5 число следующего месяца.

ООО «Лотос» заполнило расчет по форме 6-НДФЛ за полугодие 2017 года следующим образом.

Раздел 1 расчета 6-НДФЛ

Заполняется нарастающим итогом с начала 2017 года (в нашем примере до июня 2017 года).

по строке 010 – 13 / указывается ставка, по которой исчисляется и удерживается НДФЛ с доходов физлиц;

по строке 020 – 517 700 / указывается общая сумма дохода (включая отпускные), начисленного физлицам за период январь – июнь 2017 года;

по строке 030 – 8 400 / указывается сумма налоговых вычетов, предоставленных физлицам за период январь – июнь 2017 года;

по строке 040 – 66 209 / указывается НДФЛ, исчисленный с доходов физлиц;

по строке 060 – 2 / указывается количество физлиц, получивших доход (в т. ч. в виде отпускных) по всем налоговым ставкам;

по строке 070 – 55 965 / указывается НДФЛ, удержанный с общей суммы выплаченного физлицам дохода по всем налоговым ставкам за период январь – июнь 2017 года.

Обратите внимание!
Поскольку НДФЛ с зарплаты, начисленной за июнь 2017 года, будет удержан только в июле при ее фактической выплате, значит соответствующая сумма налога не будет включена в показатель строки 070.

Раздел 2 расчета 6-НДФЛ

Заполняется только за последние 3 месяца отчетного периода (в нашем примере за апрель – июнь 2017 года).

Сведения о выплате дохода за март.

Кстати!
Если операция начинается в одном отчетном периоде, а заканчивается в другом, то в разделе 2 формы 6-НДФЛ она отражается в периоде завершения.

А момент завершения операции соответствует периоду, в котором наступает крайний срок уплаты налога.

Таким образом зарплата за март 2017 года, выплаченная в апреле, попадет в отчет за 6 месяцев, а за июнь – только в отчет за 9 месяцев.

по строке 100 – 31.03.2017 / указывается дата получения дохода физлицами; для зарплаты – это последний день месяца, за который она начислена (п.2 ст.223 НК РФ);

Источник: https://yarbuh76.ru/buhgalterskie-konsultacii/6-ndfl-otpusknye-s-zarplatoi.html

6 НДФЛ отпускные: сроки перечисления и советы по заполнению отчета

Сумма отпускных в 6 ндфл

Бухгалтер должен правильно отобразить в отчете 6 НДФЛ отпускные сотрудника, так как это вид дохода, который облагается налогом.

Ошибки в оформлении могут привести к различным санкциям со стороны ФНС. Сам отчет по форме 6-НДФЛ несложный, но при его составлении необходимо быть предельно внимательным.

Если сотрудников бухгалтерии несколько, то имеет смысл обратиться за помощью в проверке к коллеге.

6 НДФЛ отпускные

Особенности 6-НДФЛ

6-НДФЛ – это отчет, который состоит из двух разделов. Он заполняется каждый квартал. Принцип включения доходов здесь различный, поэтому нужно внимательно заполнять документ.

Чтобы исключить факт внесения данных по методу «подгонки» сейчас указываются сведения по нарастающей. Первый раздел заполняется всегда, независимо от наличия финансовой деятельности. Он показывает данные по нарастающей.

Во втором разделе бухгалтер должен показать сведения за очередной отчетный период.

В отчете указываются данные о следующих доходах:

  • зарплата;
  • дивиденды;
  • отпускные;
  • больничные;
  • иные виды доходов.

Также нужно указывать отдельно налог по каждому виду дохода и общие сведения.

Важно. Закон требуется предоставить сотруднику отпускные максимум за три дня до ухода в отпуск.

Что такое дата получения отпускных и как ее отобразить в отчете

В статье 223 НК РФ, Письме Минфина №03-04/2187 и в Постановлении Президиума ВАС РФ №11709/11 указано, что порядок получения дохода в виде отпускных отличается от зарплаты. Поэтому он требует особого оформления в финансовых отчетах.

Дата получения отпускных – это день, когда средства были перечислены специалисту. В этот же день должен рассчитываться НДФЛ. Если деньги выдавались в одном месяце, а отпуск в другом, то существуют свои нюансы заполнения отчета, но об этом будет написано ниже.

Здесь существуют особые правила заполнения строчки 100.

Выписка из статьи НК РФ

Важно. На каждого сотрудника 6-НДФЛ составляется отдельно. То есть, если в отпуск было отправлено несколько человек, то у каждого в отчете требуется отразить это.

Дата удержания налога и его перечисления в бюджет

В статье 226 НК РФ указано, что дату отпускных необходимо отображать в 110 строке отчета 6-НДФЛ. При этом удержание налога происходит в момент начисления оплаты.

Размер отпускных зависит от длительности работы в конкретно взятой компании, полученных официально премий и надбавок к окладу, а также больничных компенсаций. Стандартный расчетный период составляет 12 месяцев. Используют установленную законом формулу для расчета.

При этом каждый раз размер отпускных может отличаться, в зависимости от уровня официальных доходов специалиста.

Памятка оплаты НДФЛ

Как отразить отпускные в 6-НДФЛ – пошаговая инструкция

Стоит рассмотреть, как происходит заполнение отпускных в отчете 6-НДФЛ в виде пошаговой инструкции, чтобы можно сделать все правильно с первого раза.

Шаг 1. Заполнение ИНН и КПП, а также указание налоговой ставки, которая установлена законом.

Заполнение ИНН и КПП

Шаг 2. Заполнение раздела 1 в соответствии с подстрочником. Тут необходимо указать общую сумму доходов и расписать данные за каждый месяц. Для расчета отпусков берут сведения за 12 месяцев.

Заполнение первого раздела

Шаг 3. Указание налога, который был удержан за фактически выданные ранее суммы. Указываются данные тоже за каждый месяц. Также нужно указать итоговый размер. На этом этапе происходит также расчет отпускных и вычет НДФЛ из них.

Заполнение второго раздела

Шаг 4. Заполнение титульного листа. На нем нужно указать ФИО сотрудника, ИНН и КПП.

Заполнение титульного листа

В принципе, само заполнение не представляет проблем. Необходимо только выполнять все предельно внимательно. Если отпускные переходящие, то нужно заполнять не все строчки в один месяц, поскольку они переходят в отчет следующего месяца.

Переходящие отпускные

Отдельно поговорим о том, как отображать отпускные января в данных за декабрь. Обычно это вызывает проблемы у бухгалтеров, так как периоды разные, при этом сведения уже отчасти пойдут в новый годовой отчет.

Начисление отпускных в 1с

Особых сложностей не возникает, если не считать длительные новогодние праздники. Все происходит также, как при переходящих отпускных между кварталами. Вот основные моменты, о которых нужно помнить:

  • данные в строках 100 и 110 Раздела один отображаются по дате выплаты;
  • срок перечисления НДФЛ может растянуться до последнего числа месяца;
  • в 120 строке указывается, в отчет за какой период попадут отпускные.

Таблица 1. Заполнение отчета с привязкой к строкам формы отчета

СтрокаДействиеСрок выполненияНормы НК РФ (статья)
020Начисление доходаВ день совершения транзакции223
040Исчисление НДФЛВ день совершения транзакции226 п.3
100Передача денег сотрудникуВ день совершения транзакции223
070, 110Удержание НДФЛВ день совершения транзакции226 п. 4
120Перечисление НДФЛ в казнуПоследнее число месяца, в котором выдавалось пособие226 п. 6

Рассмотрим процесс занесения отпускных в 6-НДФЛ на примере.

Таблица 2. Пример занесения отпускных в отчет

СтрокаЗначение
02018 500
0402 405
0702 405
100

Источник: https://posobie-expert.com/6-ndfl-otpusknye/

Как отразить переходящий отпуск в 6-НДФЛ?

Сумма отпускных в 6 ндфл

Как отразить переходящий отпуск в 6-НДФЛ? Это зависит от установленных законом критериев определения налогооблагаемого дохода как полученного и сроков удержания и перечисления в бюджет НДФЛ с этого дохода. Ознакомимся с данными критериями подробнее.

Изображение для статьи приобретено в фотобанке Shutterstock

Переходящий отпуск: признаки

Под переходящим можно понимать отпуск, который:

  • начинается в одном месяце (либо это может быть отчетный период по 6-НДФЛ: 1-й квартал, полугодие, 9 месяцев), а заканчивается в следующем;
  • оплачивается в одном месяце, а начинается в следующем.

Означает ли это, что в разных ситуациях переходящие отпускные в 6-НДФЛ будут отражаться по-разному?

Нет, вне зависимости от специфики критериев признания отпуска переходящим порядок отражения сумм отпускных (и налога на них) в налоговой отчетности в целом одинаков. Данный порядок базируется на нескольких ключевых тезисах. Рассмотрим их.

Налогообложение переходящих отпускных: общие правила

Итак, при отражении в форме 6-НДФЛ переходящего отпуска работодателю необходимо учитывать следующие обстоятельства, характеризующие налогообложение такого отпуска:

1. Доход в виде отпускных признается полученным (и подлежащим налогообложению) сразу в момент их выплаты (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).

2. НДФЛ с выплаченных отпускных удерживается при их выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ).

3. НДФЛ по отпускным перечисляется в бюджет не позднее последнего дня месяца, в котором они были выплачены (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Перечислить НДФЛ можно в любой день после выплаты отпускных, но налог будет считаться уплаченным именно в последний день месяца. Если он приходится на выходной или праздник, то срок уплаты налога будет перенесен на ближайший рабочий день.4. Сведения о совершенном удержании и последующем перечислении НДФЛ в бюджет показываются в отчете 6-НДФЛ (а именно в разделе 2) за тот период, в котором осуществлено перечисление налога.

5. Сведения о начисленных отпускных (и исчисленном с них НДФЛ) показываются в 6-НДФЛ (а именно в разделе 1) за период соответствующего начисления независимо от момента удержания и перечисления налога.

То есть начисление вполне может быть в одном периоде, удержание и перевод в бюджет НДФЛ — в другом. В результате отпускные распределятся по двум разным отчетам.

Рассмотрим теперь на практике, как отразить в 6-НДФЛ переходящие отпускные — в разделах 1 и 2.

Переходящие отпускные в разделе 1

В разделе 1 показываются сведения (с начала года и до окончания отчетного периода нарастающим итогом):

  • о начисленном доходе (в данном случае о начисленных отпускных) — в поле 020;
  • начисленном НДФЛ — в поле 040;
  • удержанном НДФЛ — в поле 070.

Данные по полям 020 и 040 отражаются по определенной ставке, например 13 или 30% (НДФЛ нерезидента). Данные по полю 070 — по всем ставкам. Поэтому прямая корреляция между этим полем и предыдущими — частный и нерегулярный случай.

Таким образом, отпускные, начисленные в отчетном периоде, включаются в расчет показателя по полю 020. Автоматически нужно отразить начисление НДФЛ по отпускным в поле 040 (исключение, если они перекрыты неизрасходованным налоговым вычетом, который оформлен у работодателя, например имущественным).

В свою очередь, сведения об удержанном НДФЛ показываются в поле 070, только если такое удержание фактически произошло, в сроки, указанные выше. До тех пор, пока это не произошло, в расчет показателя по полю 070 сумма НДФЛ никак не включается.

Нужно ли при этом заполнять поле 080 по неудержанным отпускным? Нет, не нужно. Поле 080 заполняется, только если удержание НДФЛ фактически не произошло в силу невозможности его осуществить. Но в случае с отпускными такой сценарий не предусмотрен законом, так как НДФЛ, как мы уже знаем, удерживается с них в момент выплаты. Поэтому на поле 080 в части отражения сведений по отпускным вообще не смотрим.

При этом существует прямая корреляция между появлением повода заполнить поле 070 и необходимостью заполнения сведений в разделе 2.

Раздел 2 6-НДФЛ

В разделе 2 отражаются:

1. Дата фактического получения дохода — в поле 100.

В случае с отпускными доход признается полученным, как мы уже знаем, в момент его непосредственной выплаты. Поэтому здесь ставится дата выдачи работнику отпускных в кассе (либо дата отправки платежного поручения в банк при переводе отпускных на счет работника или его зарплатную карту).

2. Дата удержания налога — в поле 110.

Это будет тот же день, в котором отпускные выплачены.

3. Дата перечисления налога в бюджет — в поле 120.

Это будет последний день месяца, в котором отпускные выплачены (а если он приходится на выходной, то дата сдвигается на ближайший рабочий день).

При этом и может возникать смещение отражаемых сумм по сроку перечисления налога в отчет за следующий период. Когда последний день текущего квартала и месяца является нерабочим, срок перечисления НДФЛ в бюджет попадает на первый рабочий день следующего квартала и месяца. Соответственно, подлежит отражению в разделе 2 отчета 6-НДФЛ уже в следующем квартале.

4. Сумма выплаченных отпускных — в поле 130, сумма удержанного НДФЛ — в поле 140.

События, отражаемые в разделе 2 (фактическая выплата дохода, удержание НДФЛ и перевод его в бюджет), с точки зрения налоговой отчетности показываются независимо от начисления дохода и исчисления с него НДФЛ, которые до того отражены в разделе 1.

В свою очередь, обратная взаимосвязь частично имеет место — в части заполнения показателя по полю 070 раздела 1. Там (в отчете за тот период, в котором произошло перечисление НДФЛ в бюджет) показывается сумма удержанного НДФЛ — точно так же, как в поле 140 раздела 2.

Таким образом, если начисление выплат (и исчисление НДФЛ) будет в одном отчетном периоде, а удержание и перечисление в бюджет налога — в другом, то отпускные распределятся по двум разным отчетам 6-НДФЛ.

Отличия от переходящей зарплаты

Полезно будет рассмотреть, чем переходящий отпуск отличается с точки зрения отражения в налоговой отчетности от переходящей зарплаты.

Ключевая разница между переходящими отпускными и переходящей зарплатой наблюдается в части:

1. Момента признания дохода полученным.

В случае с отпускными это, как мы уже знаем, день их выплаты. В случае с зарплатой — последний день месяца, за который зарплата начислена (п. 2 ст. 223 НК РФ).

Таким образом, в поле 100 раздела 2 в части зарплаты ставится последний день месяца ее начисления.

2. Источника для удержания НДФЛ.

В случае с отпускными это непосредственно сумма отпускных. В случае с зарплатой — ближайшая выплата относительно дня признания ее доходом (п. 4 ст. 226 НК РФ). Как вариант, это может быть выплата основной части зарплаты или следующего аванса.

В поле 110 раздела 2 по зарплате показывается день выплаты дохода, по которому начислен НДФЛ. Одновременно это день удержания такого дохода.

3. Срока перечисления НДФЛ.

В случае с отпускными это последний день месяца. В случае с зарплатой — следующий день после удержания НДФЛ.

При этом общими для зарплаты и отпускных можно назвать правила:

  • об отражении в 6-НДФЛ данных об удержании и перечислении НДФЛ в периоде перечисления;
  • независимости отражения в 6-НДФЛ данных о начислении дохода (и исчислении НДФЛ) от тех, что показывают удержание и перечисление НДФЛ.

Так или иначе, на практике суммы по зарплате и отпускным практически всегда учитываются раздельно в целях последующего отражения в 6-НДФЛ — в силу рассмотренных нами различий в налогообложении выплат работнику.

***

Переходящие выплаты в 6-НДФЛ по отпускам отражаются исходя из определения момента начисления отпускных, удержания НДФЛ и его последующего перечисления в бюджет. На практике распределяться могут начисление отпускных (и привязанное к нему исчисление НДФЛ) и удержание НДФЛ (с последующим его перечислением в бюджет) — как по разным месяцам, так и по разным отчетным периодам.

***

Еще больше интересной и полезной информации здесь: https://nsovetnik.ru/

Источник: https://zen.yandex.ru/media/nsovetnik/kak-otrazit-perehodiascii-otpusk-v-6ndfl-5bab5dda73b94800aa7f8b96

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.